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“三证合一”纳税人办税指南
发布时间:2015年10月15日
来源:莱芜市国税局
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尊敬的纳税人:

    根据《国务院办公厅关于加快推进“三证合一”登记制度改革的意见》和《国家税务总局关于落实“三证合一”登记制度改革的通知》要求,自2015年10月1日起,我市全面实施“三证合一”登记制度改革。为便于纳税人办理各项涉税业务,现将有关事项告知如下:

  一、“三证合一” 登记制度改革的实施目标

  通过“一窗受理、互联互通、信息共享”,将各类企业、农民专业合作社及其分支机构(以下统称“企业”)登记时依次申请,分别由工商行政管理部门核发工商营业执照、质量技术监督部门核发组织机构代码证、税务部门核发税务登记证,改为企业“一次申请,一窗受理,一表登记,一次审核”的“三证合一、一照一码”登记模式,由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。改革后,国地税机关不需单独发放税务登记证;“三证合一、一照一码”后的营业执照同时具备原来三种证件的法律地位和作用。

  二、“三证合一”登记制度改革的具体内容

  (一)“三证合一、一照一码”使用范围

  2015年10月1日起实行的“三证合一、一照一码”登记模式,只针对新设立企业、农民专业合作社(以下统称“企业”)。个体工商户以及其他类型纳税人不纳入这次改革,相关登记、管理制度仍按原规定执行。

  (二)“三证合一、一照一码”登记模式的过渡期

  2015年10月1日至2017年12月底为过渡期,原营业执照、组织机构代码证、税务登记证仍可继续使用。在办理企业类市场主体变更登记时,换发“一照一码”执照,原营业执照、组织机构代码证、税务登记证由企业登记机关收缴、存档。

  从2018年1月1日起,一律改为使用加载“统一社会信用代码”的营业执照,原发证照不再有效。

  (三) “三证合一”登记制度改革后纳税人识别号适用标准

  “一照一码”改革后,纳税人识别号由以下几个类型构成:

  1.已取得统一社会信用代码的法人和其他组织,其纳税人识别号采用18位的“统一社会信用代码”,编码规则按照相关国家标准执行。

  2.未取得统一社会信用代码的个体工商户以及以居民身份证、回乡证、通行证、护照等为有效身份证明办理税务登记的纳税人,其纳税人识别号由“身份证件号码”+“2位顺序码”组成。

  3.以统一社会信用代码、居民身份证、回乡证、通行证、护照等为有效身份证明的临时纳税的纳税人,其纳税人识别号由“L”+“统一社会信用代码”或者“L”+“身份证件号码”组成。

  4.对已设立的但未取得统一社会信用代码的法人和其他组织,以及自然人等其他各类纳税人,其纳税人识别号的编码规则仍按照《国家税务总局关于发布纳税人识别号标准的通知》(税总发〔2013〕41号)规定执行。

  2015年10月1日以前已经登记注册的法人和其他组织,继续使用原有的15位纳税人识别号。

  三、“三证合一”登记模式业务流程

  (一)设立登记流程

  1.企业向工商登记机关申请办理营业执照,提交规定的申报资料和表单,工商登记“一个窗口”统一受理、审核申请。

   2.企业登记机关核准企业新设登记后,将其基本登记信息共享到信息交换平台,申请材料和登记信息在部门间共享,各部门数据互换、档案互认。

  3.办理营业执照时已采集的信息,税务机关不再重复向企业采集;其他必要涉税基础信息,在企业办理有关涉税事宜时,及时采集,陆续补齐。

  4. “统一社会信用代码”作为主体信息,企业在其主体存续期间,即使登记信息其他内容发生任何变化,“统一社会信用代码”均保持不变。国地税主管税务机关对纳税人的管辖,不以“统一社会信用代码”中(第3-8位)的登记管理机关行政区划码作为唯一依据。要按照《税收征收管理法》、《税收征收管理法细则》、《税务登记管理办法》的规定,以其所在实际生产、经营地,确认纳税人的主管国地税机关。

  (二)变更登记流程

  1.已领取“一照一码”营业执照的企业

  在税务管理过程中,生产经营地、财务负责人、核算方式等基础登记信息发生变化的,由企业向主管国地税机关申请变更,由主管国地税机关联合负责办理。税务机关办理完生产经营地、财务负责人、核算方式等事项变更后,上述事项的变更信息将共享到信息交换平台。

  除上述三项信息外,企业其他事项的变更,由企业登记机关负责办理,并将变更信息共享到信息交换平台,税务主管机关应及时更新相关信息。

  2.未领取“一照一码”营业执照的企业

  2015年10月1日前已登记企业(存量)申请变更登记、或者申请换发营业执照的,税务机关及时告知企业去登记机关申请换发载有统一社会信用代码的营业执照。原营业执照、组织机构代码证、税务登记证由企业登记机关收缴、存档。原证件遗失的,申请人应当提交刊登遗失公告的报纸报样。

  (三)注销登记流程

   1.领取“一照一码”营业执照的企业

  (1)纳税人先向国税、地税任何一方主管税务机关申报清税,填写《清税申报表》。

  (2)主管税务机关在接到企业清税申报受理后,将企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关,国税、地税主管税务机关按照各自职责分别进行清税,并及时传递相关清税结果信息。

  (3)清税完毕后,受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具《清税证明》,信息将共享到信息交换平台。企业持纸质《清税证明》到工商登记机关办理注销。

  2.未领取“一照一码”营业执照的企业

  过渡期间未换发“三证合一、一照一码”营业执照的企业申请注销,税务机关按照原规定办理。

  四、“三证合一”纳税人其他涉税事宜

  (一)需要领用发票的纳税人,应当按照《发票管理办法》有关规定,持税务登记证件(“三证合一”营业执照)、经办人身份证明和发票专用章印模,向主管税务机关申请办理发票领用手续。主管税务机关根据纳税人的经营范围、规模,确认其领用发票的种类、数量以及领用方式,并即时发给发票领购簿。

  (二)纳税人应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。

  (三)纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

  (四)其他未尽事宜,纳税人可以到主管税务机关或拨打12366纳税服务热线进行咨询。

                                          莱芜市国家税务局  莱芜市地方税务局

                                                    2015年9月30日

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